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企業如何進行資產管理內部控制審計(上)

時間:2014-08-12? 點擊: 來源:網絡

《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》第二條規定:“本指引所稱資產,是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。”資產管理內部控制審計,就是對被審計單位資產管理內部控制設計與運行有效性的審查和評價活動,對促使被審計單位加強資產管理內部控制建設,防范資產管理風險具有重要意義。

 

  企業應當建立對資產管理內部控制的審計制度,明確審計機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查。內部審計部門或人員應檢查存貨、固定資產、無形資產內部控制制度是否健全,各項規定是否得到有效執行。

 

審計依據

 

  資產管理控制審計依據除了國家關于資產管理管理方面的法律法規,企業制定的資產管理制度及其《企業內部控制手冊》有關資產管理部分的內容外,還應包括國家、行業協會、被審計單位有關審計方面的規范及標準等。

 

審計目標

 

  資產管理內部控制審計目標,是保證資產管理內部控制設計和運行的有效性,促使企業預防和控制資產管理風險,具體包括:(1)證實資產管理管理內部控制是否建立、健全并有效執行。(2)證實各項資產管理業務是否合法、合規等。

 

審計內容

 

  資產管理內部控制審計內容因審計主體、審計要求及審計方式的不同而不同。采用傳統的全面審計方式,資產管理內部控制審計應審查和評價資產管理內部控制設計和運行的有效性兩個方面。采用現代以風險為導向審計方式,審計人員應以資產管理風險為導向,審計已經設計完成的資產管理內部控制及其相關的管理制度是否有效執行,是否有效控制了資產管理風險;已經設計有效的資產管理各控制點的控制措施是否有效實施,是否有效防止了各控制環節的風險;是否根據業務、環境等變化持續改進資產管理內部控制等。

 

  資產管理內部控制審計的重點是:一是檢查是否有不相容職務的混崗情況,如辦理資產采購業務與資產詢價業務的崗位是否分開,辦理簽協談判業務與合同審核批準業務的崗位是否分開。二是檢查資產業務的授權批準制度的執行是否嚴格,手續是否健全,權限的劃分是否符合《公司法》和企業章程的規定,是否有越權審批的行為。三是檢查資產業務的決策是否按照規定的程序進行,是否做到決策的科學化、民主化和程序化,在決策過程中是否廣泛聽取專家與群眾的意見,決策責任制度是否落實到位。四是檢查是否按照經過批準的固定資產購置、建造計劃、方案,合同、協議進行構造,有否未經批準擅自變更原定計劃和設計方案,是否出現決算超預算、預算超概算情況,是否組織驗收委員會(或小組)進行驗收,驗收是否按照規定的程序進行。五是重點檢查資產的保管是否落實到部門和人,資產的維護、保養是否按制度規定期間與范圍執行,資產有否辦理必要的保險,是否發生資產嚴重損失情況。六是檢查會計處理是否符合國家統一會計制度的規定,是否有混淆資本支出與收益支出的界限的情況,信息的披露是否及時完整。(未完待續)