聯系京審
  業務咨詢:010-82672400
  投訴建議:13701000699
  E-mail: lzm@cpa800.com

如何進行采購業務內部控制審計?(二)

時間:2014-07-31? 點擊: 來源:網絡

控制測試

 

  采購業務內部控制測試,就是審計人員現場測試采購業務內部控制設計和運行的有效性。審計實踐中,審計人員對采購業務內部控制設計有效性和運行有效性是一并進行測試的,測試重點是采購業務關鍵控制。測試重點是:

 

  (一)請購商品或勞務內部控制的測試。請購制度有助于對訂貨單和購貨發票的控制,從而使得符合性測試的結果為進一步信賴該制度提供有力的證據。審計人員尤其關注對請購單的提出和核準的控制程序。對其進行測試時,應選擇若干張請購單,檢查摘要、數量及日期和相應文件的完整性,審核核準的證據手續的是否完整,有無核準人簽字等。

 

  (二)訂購商品或勞務內部控制的測試。訂貨單是經核準的采購業務的執行憑證,審計人員通常更注意對訂貨單的填制和處理的控制,關注訂貨單是否準確處理和全部有效。進行測試時,應注意審查訂貨單的完整性,如編號、日期、摘要、數量、價格、規格、質量及運輸要求等是否齊全,審查訂貨單是否附有請購單或其他授權文件。

 

偷拍视频   (三)貨物驗收內部控制的測試。審計人員應確定購貨發票是否與驗收單一致,驗收部門是否獨立行使職責,并編制正確的驗收單,查詢并觀察驗收部門在收貨時對貨物的檢查情況,檢查按編號順序處理的驗收單的完整性,即驗收單的內容填寫是否完整,查閱貨物質量檢驗單的內容和處理程序。

 

偷拍视频   (四)應付賬款內部控制的測試。審計人員應檢查購貨業務的原始憑證,包括每一張記錄負債增加的記賬憑證是否均附有訂貨單、驗收單、購貨發票,審核這些原始憑證的數量、單價、金額是否一致,原始憑證上的各項手續是否齊全。應注意現金折扣的處理是否由經授權的經辦人按規定處理,測試中,可抽查部分購貨發票,注意有關人員是否在現金折扣期限內按原發票價格支付貨款,然后從供貨方取得退款支票或現金,有無喪失了本應獲得的折扣的問題。審計人員還應根據付款憑證記錄的內容,分別追查應付賬款和存貨明細賬與總賬是否進行平行登記,金額是否一致。

 

  (五)付款業務內部控制的測試。審計人員可通過查詢、觀察、檢查以及重復執行內部控制等措施對資金支出進行測試,其步驟與方法是:檢查支票樣本,審核付款是否經過批準,支票是否與應付憑單一致,付款后是否注銷憑單,支票是否由經過授權批準的人員簽發;檢查支票登記簿的編號次序,與相應的應付賬款明細賬和銀行存款日記賬核對,審查其金額是否一致;觀察編制憑證和簽發支票、簽發支票與保管支票的職責分配是否符合內部牽制原則;檢查付款支票樣本,確定資金支付是否完整地記錄在適當的會計期間。