聯系京審
  業務咨詢:010-82672400
  投訴建議:13701000699
  E-mail: lzm@cpa800.com

上市企業要關注七個風險控制點

時間:2011-09-29? 點擊: 來源:未知

   上市企業生產經營規模大,業務復雜多樣,涉及的稅種、稅收政策及調整變化較多,涉稅事項形式多種多樣,需要通過構建稅務內控體系,來防范和控制涉稅風險。

  根據上市企業的涉稅事項和內控體系的涉稅流程,當前構建稅務內控體系要關注以下七個風險控制點:

  風險一:關聯企業間業務往來不守獨立交易原則。

  企業集團內部成員之間,由于生產制造、銷售、研發、管理、投資等不同的環節和功能彼此相對獨立,帶來的利潤歸屬、承擔的風險各不相同。按照我國稅法規定,關聯企業間業務往來必須遵循獨立交易原則,集團內部企業的利潤歸屬應與獨立企業在類似功能風險承擔情況下所獲取的利潤大致相符,不然將面臨稅務機關轉讓定價調查風險。

  風險二:享受稅收協定優惠要受益所有人身份。

  近年來,越來越多的非居民企業申請享受稅收協定優惠。需要提醒注意的是,只有符合受益所有人身份,非居民才能享受到協定優惠。根據我國稅法規定,非居民企業如果僅是在協定國登記注冊,以滿足法律所要求的組織形式,而不從事研發、生產、銷售、管理等實質性經營活動,不符合受益所有人身份,不能享受稅收協定優惠。

  風險三:忽視合同備案和同期資料準備義務。

偷拍视频   根據我國稅法相關規定,居民企業與非居民企業簽訂承包工程作業、勞務、貸款、技術轉讓、財產轉讓、租賃等合同后,要在規定的時間內到主管稅務機關進行合同備案。如未履行備案義務,企業將面臨相關行政處罰的風險。同時,年度關聯購銷金額2億以上或者其他關聯業務往來金額4000萬元以上的企業,還要按規定準備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準備義務,企業將面臨行政處罰、反避稅調查、增加罰息等風險。

  風險四:股息分配忘了扣繳非居民企業所得稅。

  境外投資者取得我國居民企業股息所得應繳納企業所得稅,而上市公司股息一般通過證券登記結算公司向股東派發,常常忘了扣繳派發給非居民企業或合格境外機構投資者的非居民企業所得稅。按照我國稅法規定,非居民企業及合格境外機構投資者從中國居民企業取得的股息、紅利,通常要按照法定稅率10%繳納企業所得稅。

  風險五:小心與本企業經營無關的貸款擔保。

  商業經營中企業間可能因融資需要由一個企業為另一個企業進行貸款擔保,如果被擔保方因經營管理不善而無法償還貸款,擔保方需要支付本金和利息。需要提醒的是,按照我國稅法規定,企業為其他獨立納稅人提供與其應稅收入無關的貸款擔保,因被擔保方不能還清貸款而由擔保企業承擔的本金利息,不得稅前扣除。